Ha az egyéni vállalkozó jogszabályban meghatározott tanulószerződés, illetve az iskolával kötött megállapodás alapján szakmunkástanuló gyakorlati képzését végzi, akkor vállalkozói bevételét személyenként és havonta 6000 forinttal csökkentheti minden megkezdett hónap után.

Amennyiben az egyéni vállalkozó a nála folytatott gyakorlati képzés után a sikeres szakmunkásvizsgát tett szakmunkástanulóját, alkalmazottként tovább foglalkoztatja, akkor a foglalkoztatás első 12 hónapját terhelő, és megfizetett társadalombiztosítási járulék összegével a bevételét csökkentheti.

Ha a vállalkozó megváltozott (legalább 50 százalékban csökkent) munkaképességű személyt foglalkoztat alkalmazottként, akkor - minden megkezdett hónap után - személyenként és havonta a fizetett bér felével, de legfeljebb a minimálbér felével csökkentheti bevételét.

A korábban munkanélküli személy foglalkoztatása esetében, ha alkalmazása óta, illetőleg azt megelőző hat hónapon belül azonos munkakörben foglalkoztatott más alkalmazott munkaviszonyát rendes felmondással nem szüntette meg, és a korábban munkanélküli személy az alkalmazását megelőző hat hónapon belül vele nem állt munkaviszonyban. a bevétel csökkenthető foglalkoztatás első 12 hónapját terhelő megfizetett társadalombiztosítási járulék összegével.

Alapkutatás, alkalmazott kutatás és kísérleti fejlesztés címén az adóévben költségként elszámolt összeggel ugyancsak csökkenthető a bevétel. A bevételcsökkentés feltétele, hogy a költségelszámolás ne támogatásból származó bevétellel szemben történjen, illetve az elszámolt összegbe nem értendő bele az alapkutatás, az alkalmazott kutatás és a kísérleti fejlesztés vásárolt értéke.

A vállalkozói bevételnek a vállalkozói költséget meghaladó része után, de legfeljebb harmincmillió forintig beruházáshoz kapcsolódó kedvezményt (kisvállalkozói kedvezményt) vehet igénybe az egyéni vállalkozó, aki 50 főnél kevesebb alkalmazottat - átlagos statisztikai létszám szerint számított (összes foglalkoztatotti napok száma/365) foglalkoztatotti létszám - foglalkoztat.

A kisvállalkozói kedvezmény csak a korábban még használatba nem vett, kizárólag üzemi célú ingatlanok gépek, berendezések, felszerelések, járművek - a személygépkocsi is - közé sorolt, a vállalkozási tevékenységet közvetlenül szolgáló tárgyi eszközök beruházási költsége, a vállalkozási tevékenységet közvetlenül szolgáló ingatlan tárgyévben felmerült értékcsökkenési leírás alapját képező felújítási költsége után, a szellemi termékekre fordított beruházási költségek után, tenyészállat beruházási költsége után érvényesíthető.

Beruházási költség alatt a szja-törvény szerint költségként elismert, igazolt, a tárgyi eszköz üzembe helyezése érdekében az üzembe helyezés napjáig felmerült következő kiadásokat kell érteni: a tárgyi eszköz, a nem anyagi javak beszerzési ára, saját előállítás esetén pedig az anyagkiadások és a mások által végzett munka számlával/számlákkal igazolt összege. A beruházási költség számbavétele során a vonatkozó számlában (okmányban) szereplő és levonható áfa összegét figyelmen kívül kell hagyni.

A kisvállalkozói kedvezmény érvényesítésével összefüggésben a törvény nem ír elő kötelező részletező nyilvántartás-vezetési kötelezettséget. Ugyanakkor, hogy a kedvezményre való jogosultság megállapítható legyen, mindenképpen szükséges valamely nyilvántartásban - tárgyi eszköznyilvántartás, beruházási és felújítási nyilvántartás, leltár - az erre vonatkozó adatokat bejegyezni.

A beruházott tárgyi eszközre fordított kiadást csak a korábban még használatba nem vett tárgyi eszköz - kivéve ingatlan felújítási tevékenység - értéke alapján lehet a bevételből levonni, és csak akkor, ha ez a tárgyi eszköz közvetlenül a vállalkozási tevékenységet szolgálja és kizárólag üzemi célú.

A kisvállalkozói kedvezmény alkalmazása szempontjából (de csak ebből a szempontból!) kizárólag üzemi célú, a vállalkozási tevékenységet közvetlenül szolgáló tárgyi eszköznek minősül a korábban még használatba nem vett személygépkocsi is, ha a személygépkocsi az egyéni vállalkozói tevékenység tárgyát képezi - személytaxi szolgáltató, illetve személygépkocsi bérbe adási tevékenység esetében a tevékenység célú személygépkocsi -, és az egyéni vállalkozó sem személyes munkavégzésével, sem személyes használattal összefüggésben azt nem üzemelteti.

Más személygépkocsi esetében is érvényesíthető a kedvezmény azzal a kötelezettséggel, hogy a kisvállalkozói kedvezmény érvényesítését követő négy adóévben a személygépkocsi után cégautó adót kell fizetni.

Az adott eszköz(ök)kel, beruházás(ok)kal kapcsolatosan igénybe vett kisvállalkozói kedvezmény kétszeres összegével kell növelni a vállalkozói adókötelezettséget, ha:

a) Valamely tárgyi eszköz (ide nem értve az ültetvényt) üzembe helyezése nem történt meg (kivéve, ha az elháríthatatlan külső ok miatti megrongálódás miatt maradt el), akkor a kisvállalkozói kedvezményből ezen tárgyi eszközhöz kapcsolódó részt a kedvezmény érvényesítését követő negyedik évében kell bevallania.

b) Valamely tárgyi eszköz az üzembe helyezéskor nem felelt meg a kisvállalkozói kedvezmény fent ismertetett tárgyi feltételeinek, akkor a kisvállalkozói kedvezményből ezen tárgyi eszközhöz kapcsolódó részt az üzembe helyezés évében kell bevallania.

c) Ha valamely üzembe helyezett tárgyi eszközt az egyéni vállalkozó a nem kizárólagosan üzemkörön belüli, illetve vállalkozási célú eszközként használ, akkor a kisvállalkozói kedvezményből ezen tárgyi eszközhöz kapcsolódó részt az átsorolás évében kell bevallania.

d) Ha valamely tárgyi eszközt az egyéni vállalkozó - akár üzembe helyezése előtt, akár utána - elidegenített (ideértve a természetbeni juttatás formájában történő átadást, az ellenszolgáltatás nélküli átadást, valamint a pénzügyi tárgyú törvények módosításáról szóló törvény kihirdetésének napjától a pénzügyi lízing keretében, részletfizetéssel, halasztott fizetéssel átvett eszköznek a szerződés szerinti feltételek teljesülésének meghiúsulása miatti visszaadását), akkor a kisvállalkozói kedvezményből ezen tárgyi eszközhöz kapcsolódó részt az elidegenítés évében kell bevallania.

e) Ha az egyéni vállalkozó tevékenysége megszűnt (kivéve, ha annak oka az egyéni vállalkozó halála), akkor a kisvállalkozói kedvezmény egészét, illetőleg - az a)-d) pont rendelkezéseit is figyelembe véve - a fennmaradó részt a megszűnés napjára előírt adókötelezettség megállapításakor kell figyelembe venni.

Azon személygépkocsi esetében, amely után cégautó adó megfizetésre került a b) és c) pontok rendelkezését nem kell alkalmazni.

Ezek az adóvisszavifizetési szabályok az egyszerűsített vállalkozói adóra (eva) áttért egyéni vállakozóra is vonatkoznak.